Обзор изменений налогового законодательства

Обзор изменений налогового законодательства

Обновлены формы, используемые при постановке на учет в налоговых органах

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

Зарегистрировано в Минюсте 14/09/2011. Регистрационный N 21794.

Утверждены формы свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, уведомлений о такой постановке, о снятии с учета и о выборе налогового органа для постановки на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных в одном муниципалитете, Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Установлены формы заявления физлица о постановке на учет в налоговом органе, свидетельства о ней, уведомлений о постановке и о снятии с учета, заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве ИП, применяющего УСН на основе патента.

Утверждена форма запроса организации или физлица о направлении свидетельства о постановке на учет, уведомлений о постановке и о снятии с учета в электронном виде.

Для уведомления о выборе налогового органа, заявлений физлица и ИП, запроса установлены форматы и правила заполнения.

Утвержден порядок направления налоговым органом свидетельства о постановке на учет, уведомлений о постановке и о снятии с учета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Названные документы направляются через специализированных операторов связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Возможно направление с использованием единого портала муниципальных и госуслуг (официального сайта ФНС России).

Если налоговый орган направил документ и получил квитанцию (сообщение) о приеме, то бумажные свидетельство или уведомление не высылаются.

Приказ ФНС России об утверждении форм документов, используемых при постановке российских организаций и физлиц на учет и снятии с него признан утратившим силу.

Рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры от ФНС России!

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры"

С 1 октября 2011 г. допускается выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Это возможно в том числе в случае пересмотра цены (тарифа) или уточнения их количества (объема).

Разъяснено, что корректировочный счет-фактура оформляется продавцом и выставляется покупателю не позднее 5 календарных дней с момента составления документа на изменение стоимости товаров (работ, услуг, прав). Это может быть договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя (факт его уведомления). По мнению ФНС России, он должен быть оформлен не ранее 1 октября 2011 г.

Форму и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры, правила учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также ведения книг покупок и продаж установит Правительство РФ. До этого момента рекомендуется применять форму и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры, разработанные ФНС России (приведены в приложении).

Разъяснен порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книгах покупок и продаж. "Уменьшающие" счета регистрируются продавцами в книге покупок и покупателями в книге продаж, "увеличивающие" - покупателями в книге покупок и продавцами в книге продаж. В графе 2 книги покупок и графе 1 книги продаж (ее дополнительного листа) указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры. Покупатель в целях восстановления суммы налога может зарегистрировать в книге продаж вместо "уменьшающего" счета-фактуры соответствующий первичный документ.

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

Предусмотрена возможность направлять налогоплательщикам в электронном виде справки о состоянии расчетов по налогам, свидетельства (уведомления) о постановке на учет и снятии с него.

Скорректирован порядок обложения НДС. В частности, уточнены нормы о месте реализации товаров, работ и услуг. Расширен перечень операций, освобождаемых от обложения. Так, в него включено страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков. Уточнен порядок определения налоговой базы (в частности, при оплате товаров (работ, услуг) в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте или у. е.).

Расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Уточнен порядок подтверждения права на получение возмещения налога.

Предусмотрено выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Расширен перечень случаев, когда принятые ранее к вычету суммы НДС подлежат восстановлению (при уменьшении стоимости отгруженных товаров; дальнейшем их использовании для операций, облагаемых по нулевой ставке; получении субсидий на возмещение затрат по уплате налога). Скорректированы правила применения налоговых вычетов и процедура представления банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС.

Ряд изменений касается налога на прибыль. Так, предусмотрена специальная схема учета субсидий, выделяемых на развитие кооперации вузов и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства. Уточнен порядок учета бюджетных ассигнований, полученных организациями кинематографии.

Вводится госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на налоговый учет (200 руб.).

Федеральный закон вступает в силу через месяц после его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений предусмотрены иные сроки введения в действие.

Организации и ИП, продающие в розницу пиво и пивные напитки, должны иметь для этого стационарные торговые объекты, складские помещения, а также ККТ

Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 218-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу Федерального закона "Об ограничениях розничной продажи и потребления (распития) пива и напитков, изготавливаемых на его основе"

Приняты поправки, направленные на совершенствование госрегулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также пива и напитков, изготавливаемых на его основе.

Введено понятие нормы минимального использования производственной мощности. Это минимально возможный годовой объем производства этилового спирта или алкогольной продукции с его использованием на принадлежащем организации основном технологическом оборудовании.

К видам алкогольной продукции отнесены спиртные напитки (в т. ч. водка), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе. Ранее ее разновидностями являлись питьевой этиловый спирт, спиртные напитки (в т. ч. водка), вино (в т. ч. натуральное).

Организации и ИП, продающие в розницу пиво и пивные напитки, должны иметь для этого стационарные торговые объекты и складские помещения, а также ККТ (если иное не установлено федеральным законом).

Предусмотрен запрет на розничную продажу алкогольной продукции с 23.00 до 8.00. Исключение - розничная продажа, осуществляемая организациями (в т. ч. реализация пива и напитков на его основе ИП), при оказании услуг общественного питания. Сюда также относится розничная продажа магазинами беспошлинной торговли.

В любое время алкоголем нельзя торговать помимо прочего на всех видах общественного транспорта (транспорта общего пользования) городского и пригородного сообщения, на остановочных пунктах его движения (в т. ч. на станциях метрополитена), на автозаправочных станциях; на оптовых и розничных рынках, вокзалах, в аэропортах. Нельзя распивать алкогольную продукцию во дворах, в подъездах, на лестничных площадках, лифтах жилых домов, на детских площадках и др.

Регионам предоставлено право вводить дополнительные ограничения времени, условий и мест розничной продажи алкогольной продукции вплоть до полного запрета.

Поправки вступают в силу со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

С 1 июля 2012 года пиво, изготавливаемые на его основе напитки, а также любая пищевая продукция, не включенная в утверждаемый Правительством РФ перечень, с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции приравнивается к алкогольной продукции (пп. "г" п. 3 ст. 1, а также ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 18.07.2011 N 218-ФЗ).

Следовательно, запрет на продажу указанной продукции в объектах нестационарной торговли вводится с 1 июля 2012 г. Исключение составляют пиво и изготавливаемые на его основе напитки с содержанием этилового спирта 5% и менее процентов объема готовой продукции. Запрет на продажу этих видов алкогольной продукции в объектах нестационарной торговли вводится только с 1 января 2013 г. (ч. 5 ст. 5 Закона N 218-ФЗ).

Аналогично решается вопрос и в отношении установленного п. 5 ст. 16 Закона N 171-ФЗ запрета розничной продажи алкогольной продукции с 23 часов до 8 часов по местному времени. Поскольку пиво и изготавливаемые на его основе напитки до 1 июля 2012 г. не относятся к алкогольной продукции, до указанной даты розничная продажа этих видов продукции федеральным законодательством по времени не ограничена. С 1 июля 2012 года это ограничение будет распространено на пиво и изготавливаемые на его основе напитки с содержанием этилового спирта более 5%, а с 1 января 2013 года - на все виды алкогольной продукции, включая пиво любой "крепости" (ч. 5 ст. 5 Закона N 218-ФЗ).

По этой же причине дополнительные ограничения времени, условий и мест розничной продажи алкогольной продукции, которые вправе устанавливать органы государственной власти субъектов РФ (абзац второй п. 5 ст. 16 Закона N 171-ФЗ), до 1 июля 2012 года не могут распространяться на пиво и изготавливаемые на его основе напитки.

Комментарий ГАРАНТа

Абзац двадцать первый пункта 15 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 июля 2012 г.

6. Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику.

Комментарий ГАРАНТа

Абзац двадцать второй пункта 15 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в сельских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 25 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде стационарные торговые объекты и складские помещения, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом.

Требования, указанные в абзаце третьем настоящего пункта, не распространяются на розничную продажу пива и пивных напитков, осуществляемую организациями и индивидуальными предпринимателями при оказании ими услуг общественного питания.

Требования к стационарным торговым объектам и складским помещениям, указанные в абзацах первом - третьем настоящего пункта, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.";

16) в статье 18:

Комментарий ГАРАНТа

Подпункт "а" пункта 16 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2012 г.

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Лицензированию подлежат виды деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением:

производства и оборота этилового спирта по фармакопейным статьям, пива и пивных напитков;

розничной продажи спиртосодержащей продукции;

закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве алкогольной, спиртосодержащей и иной продукции либо в технических или иных не связанных с производством указанной продукции целях.";

Комментарий ГАРАНТа

Подпункт "б" пункта 16 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15086@
"О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН"

Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков и налоговых органов сообщает.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее -ОКУН).

Согласно статье 346.27 Кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН в группе услуг 01 "Бытовые услуги", за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

С 1 апреля 2011 года Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст введены в действие Изменения 12/2010 ОКУН.

В частности, к бытовым услугам с указанной даты относятся:

ремонт резиновой и валяной обуви методом вулканизации (код услуги 011127);

удаление пятен от реагентов (код услуги 011131);

пропитка заготовки верха обуви водоотталкивающими препаратами (код услуги 011132);

отделка верха обуви, изготовленной из специфических кож (рептилий, рыб, лаковых) (код услуги 011133);

восстановление формы верха обуви из натуральных кож, подвергшихся влиянию реагентов (код услуги 011134);

подшив подошв меховой обуви (код услуги 011135);

реставрация верха меховой обуви (код услуги 011136);

ремонт покрывал, штор (код услуги 012132);

пошив мужских, женских и детских головных уборов (код услуги 012222);

пошив мужских, женских и детских головных уборов из натурального меха (код услуги 012223);

изготовление жалюзей из тканей (код услуги 012311);

ремонт магнитофонов-приставок, музыкальных центров, проигрывателей с компакт-дисками (код услуги 013115);

ремонт сельхозинвентаря, минитракторов, газонокосилок (код услуги 013324);

ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру (код услуги 013325);

ремонт вентиляторов, теплоэлектровентиляторов, калориферов (код услуги 013357);

ремонт фильтров для очистки воды (код услуги 013392);

ремонт ксерокопировальных аппаратов (код услуги 013393);

заправка картриджей для принтеров (код услуги 013394);

ремонт, заточка, шлифовка и правка ножей, ножниц, бритв (код услуги 013406);

услуги по аквачистке (код услуги 015132);

ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов (код услуги 016108);

работы по установке металлических дверей, включая бронированные (код услуги 016113);

ремонт и установка газовых и электроплит в жилых помещениях (код услуги 016114);

услуги по чистке печей и дымоходов (код услуги 016115);

установка и ремонт водозаборного оборудования, арматуры и трубопроводов (код услуги 016223);

установка и ремонт систем водоочистки (код услуги 016224);

прокладка и ремонт местных газопроводов (код услуги 016225);

работы по устройству частных плавательных бассейнов (код услуги 016226);

работы по устройству тепловых покрытий полов (код услуги 016227);

разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений и помещений (код услуги 016313);

укладка тротуарной плитки на садовых участках (код услуги 016315);

услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений (код услуги 016316);

услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования (код услуги 016317);

изготовление в павильоне черно-белых и цветных фотоснимков для документов (код услуги 018101);

изготовление вне павильона черно-белых и цветных фотоснимков для документов (код услуги 018103);

компьютерная обработка фотоизображений (код услуги 018126);

изготовление объемных фотоизображений с использованием лазерных технологий (код услуги 018127);

услуги по восстановлению, пересъемке и ретушированию фотографий (код услуги 018128);

услуги по вспашке огородов, распиловке дров (код услуги 018327);

услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (код услуги 018332);

услуги саун (код услуги 019102);

парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения (вид услуг 019300);

гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком, наращивание ногтей (код услуги 019328);

услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту (код услуги 019338);

услуги соляриев (код услуги 019339);

прокат бытовой радиоэлектронной аппаратуры и принадлежностей к ней, видеоигровых устройств, видеокассет и цифровых видеодисков (DVD) (код услуги 019402);

прокат велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров (код услуги 019407);

сооружение склепов и мемориальных комплексов (код услуги 019528);

услуги по бальзамированию трупа (код услуги 019529);

услуги по санитарной и косметической обработке трупа (код услуги 019530);

предпохоронное сохранение тел умерших (код услуги 019531);

перевозка тела (останков) умершего на кладбище (крематорий) (код услуги 019532);

услуги ландшафтного дизайна (код услуги 019754);

услуги копировально-множительные (код услуги 019755);

услуги по организации фейерверков (код услуги 019756);

чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов (код услуги 019757);

очистка крутых кровель от снега и льда (код услуги 019758);

уход за декоративными изделиями из стекла, металла, дерева, кожи (код услуги 019759);

уход за лепными и скульптурными украшениями (код услуги 019760);

чистка жалюзи (код услуги 019761);

санитарно-гигиеническая обработка помещений и сантехнического оборудования (код услуги 019762);

чистка и дезинфекция кухонного оборудования (код услуги 019763).

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание разъяснения Минфина России, изложенные в письме от 31.08.2011 N 03-11-09/55, доведенном до сведения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению указанные выше бытовые услуги, с 01.07.2011 обязаны применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на общих основаниях.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2011 г. N 03-11-06/3/93 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг физическим лицам по установке, ремонту и обслуживанию сантехнического оборудования

Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст в ОКУН с 1 апреля 2011 г. включены новые виды бытовых услуг. Так, к ним отнесены установка и ремонт сантехнического оборудования (код ОКУН 016317), водозаборного оборудования, арматуры и трубопроводов (код ОКУН 016223), систем водоочистки (код ОКУН 016224). Если они оказываются населению в рамках договоров бытового подряда, то, как пояснил Минфин России, подпадают под ЕНВД.

Также разъяснено, что услуги по ремонту систем отопления, канализации, проведению электротехнических работ не относятся к бытовым и под ЕНВД не подпадают.

Следует учитывать, что хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают код ОКУН, относящийся к их деятельности. Вопросы применения классификаторов разъясняет Росстандарт.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2011 г. N 03-11-06/3/94 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг, связанных с устранением аварийных ситуаций на инженерных сетях многоквартирных жилых домов

Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст в ОКУН с 1 апреля 2011 г. включены новые виды бытовых услуг. Так, к ним отнесены установка и ремонт сантехнического оборудования - ванн, раковин, моек, умывальников и др. (код ОКУН 016317). Если они оказываются населению внутри квартир на основе договоров бытового подряда, то, как пояснил Минфин России, такая деятельность подпадает под ЕНВД. Оказание аналогичных услуг организациям не считается бытовыми услугами и на указанный режим не переводится.

Вместе с тем, по мнению Министерства, названный приказ Росстандарта влечет изменение налоговых обязательств по ЕНВД. Поэтому он вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, т. е. с 1 июля 2011 г.

Если местными нормативно-правовыми актами на уплату ЕНВД переведены бытовые услуги в целом (без выделения их конкретных видов), то организации и предприниматели, оказывающие услуги, включенные в ОКУН с 1 апреля 2011 г., должны перейти на ЕНВД с 1 июля 2011 г.

Одновременно разъяснено, что деятельность по устранению аварий на инженерных сетях многоквартирных жилых домов относится к жилищно-коммунальным услугам и на уплату ЕНВД не переводится.

Sidebar

Вход на сайт

Информация ИФНС

Обзор изменений налогового законодательства

Главное меню